peter的旅讀報報

賦改會邀金融產業界、學界、四大會計師事務所討論 達成共識

【 2009-08-27/經濟日報/D2版/稅務法務】【台北訊】

現行金融商品因發行機構或商品包裝方式不同，導致因課稅規定不同，使得投資者稅負不一，不但扭曲金融機構或商品間資源配置，也連帶影響金融市場發展及國際競爭力。為兼顧公平與效率目標，金融商品課稅制度需兼具合理性、一致性及與國際接軌之特色，行政院賦稅改革委員會已將「金融商品課稅問題之檢討」列為研究議題，並委託中華公共財務協會 黃耀輝 教授針對投資型保險及期貨商品課稅議題進行研究。

符合標準免稅

財政部指出，在賦改會研究期間曾召開座談會，邀集金融產業界、學界、四大會計師事務所及相關政府機關代表充分討論，並於 98年7月24日 委員會議第七次會議取得以下幾點共識：

一、所得稅部分：

1、投資收益階段：以要保人為課稅主體，依所得類別（按應稅、免稅或分離課稅）分別徵免所得稅，投資收益的扣繳稅款屬於要保人的扣繳稅款，保險公司不得用以扣抵保險公司的應納稅額。

2、保險給付階段：自投資帳戶給付部分，不會對要保人課徵綜合所得稅，也不課受益人的基本稅額。

二、贈與稅及遺產稅部分：

1、生存滿期給付指定他人為受益人者，應依法課徵贈與稅。

2、符合適格標準者免課遺產稅，不符合適格標準者應課遺產稅。但投資型保單的適格比率標準應適度提高，未來將由財政部與行政院金管會共同研訂比率，並應該參考國際標準及衡酌我國實情折衷處理。

應屬投資行為

財政部進一步指出，投資型保險中投資資產及收益部分，係與保險保障部分有所區隔，投資既然由要保人自行負擔投資風險，與投資人直接投資一般商品尚無差異，因此投資型保單的收益應為要保人的投資收益，課稅理由說明如下：

一、依保險法第1條第1項規定：「本法所稱保險，謂當事人約定，一方交付保險費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為。」因此保險應具危險移轉及風險分散功能。

但依保險法施行細則第14 條規定，「投資型保險指保險人將要保人所繳保險費，依約定方式扣除保險人各項費用，並依要保人同意或指定之投資分配方式，置於專設帳簿中，而由要保人承擔全部或部分投資風險之人身保險」；而投資型保險投資管理辦法第4條也規定，「保險人經營投資型保險之業務應專設帳簿，記載要保人投資資產之價值，其專設帳簿之資產，應與保險人之其他資產分開設置，並單獨管理」，顯示投資型保險與保險法所謂的「保險應具危險移轉與風險分散」的意旨不符，並非單純保險；而該保險之投資帳戶風險既由要保人自行承擔，與投資人直接投資一般商品之性質相同，應屬投資行為。

二、按保險法第123條第2項規定，投資型保險契約的投資資產，非投資型保險的受益人不得主張，亦即不得請求扣押或者行使其他權利。

因此投資型保險的投資資產非屬保險公司（即保險人）所有，保險公司對該投資資產不具所有權及控制權。故要保人透過與保險公司簽訂投資型保單，實際上和透過信託或委託操作等型態進行投資類似，由於該投資收益非屬保險公司的收入，其相關扣繳稅款也不得從保險公司的應納稅額中減除。

權益不受影響

三、根據財務會計準則第40號公報規定，已將無顯著保險風險者歸類為「投資合約」，基於實質課稅原則，投資型保險的收益應按投資行為課稅。

財政部強調，投資型保險的課稅規定，只適用於未來新簽訂的保單，不會溯及既往，因此既有約500萬戶的投資型保單，權益將完全不受影響。加上目前投資型保險的投資標的多為基金，投資收益多為免稅或分離課稅所得，無須計入要保人的綜合所得總額課稅，只有存款利息所得或股利所得，才要計入要保人的綜合所得總額課稅。不過按照稅法規定，存款利息所得在27萬元以內免稅，其扣繳稅額及股利中內含的可扣抵稅額可由要保人扣抵其應納稅額，扣抵後如有剩餘，還可以申請退稅，因此對於綜合所得稅率較低的投資型保單要保人來說，可能反而更有利。

此外，雖然不符合適格標準的投資型保險，未來將課徵遺產稅，但目前遺產稅免稅額已提高為1,200萬元，稅率也調降至10%，被核定要課徵遺產稅的案件只占總件數的2.36%，因此對投資型保單保戶的影響將極為有限，民眾不用過於擔心。

【 2009-08-21/經濟日報/B4版/理財百科 /

第一階段DRGs（住院診斷關聯群）制度將於 9月1日 上路，新健保制度將衝擊有長期住院需求的慢性病患，醫院可能在病患未完全康復時就下逐客令。壽險業者表示，民眾未來想要擁有完善住院品質，得依靠高住院日額給付醫療險填補健保缺口。

健保局為降低醫療成本而推動DRGs支付制度，並採分階段進行，第一階段先推出包括闌尾炎切除術、生產、剖腹產、疝氣等111項的DRGs。DRGs上路前，已有不少醫界人士質疑新制將導致醫院在病患達規定住院日數後，提前請病患出院。

舉例來說，DRGs實施後，醫師只會開立主診斷，但以肺炎為例，病患可能合併有高血壓、糖尿病等多重疾病，但健保局DRGs制度僅給付肺炎費用，而不付治療高血壓、糖尿病的費用。如果民眾想要治療高血壓或是糖尿病，必須先出院再進院辦理治療高血壓或糖尿病等手續。最壞的情況，可能是病患做完肺炎手術，正需要休養時，醫院便為了空出病床而「趕人」。保代業者表示，民眾如果有足夠的商業醫療險，可避免發生這類憾事。

例如，擁有足夠的住院日額給付保險，就不怕醫院因應健保規定而趕人，可以選擇自費住在非健保房，過程產生的療養針等費用則可用實支實付型醫療險或保障中的療養金等給付來支應。為彌補實施DRGs制度的不足，民眾最好儘早替自己規劃醫療保障，保險業者指出，因為相關保險的保費愈早投保愈便宜。目前市面醫療險的種類很多，今年以還本型醫療險最熱銷，主要是景氣不佳，民眾不想讓保費有去無回。

以壽險公司某還本醫療險為例，期滿可還本110%，醫療保障總給付倍數達1,500倍。30歲女性繳費20年期、住院日額1,500元為例，年繳保費40,630元，20年總繳保費81.27萬元，保障期間有手術、住院、加護病房、燒燙傷、急診、緊急轉院等給付，身故可領回近90萬元保險金。

【 2009-08-20/經濟日報/B4版/理財百科 /

35歲的劉先生最近喜獲麟兒，為了給家人更穩固的經濟，他重新檢視自己的保險規劃，打算將壽險保額從原有的200萬提高到1,000萬元，並逐步為孩子準備教育金。

近年利率不斷下滑，傳統型壽險保單包括定期壽險、終身壽險、養老險等的保單預定利率也走低、保費跟著一路漲。面對800萬元的保額缺口，壽險專家建議 劉 先生，投資型保險商品保費因不受保單預定利率影響，在低利時代對有保障需求的民眾不失為有利的選擇。

投資型保單分壽險與年金，會連結到基金等投資商品，這類保單兼具保障及投資功能，除了前置費用（或解約費用），只收取保險成本和保單維持費用。且投資型保單不收取基金申購手續費，也沒有每檔基金投資金額下限，適合需要保障和累積財富的人。

投資型保單在台已推出九年，去年全球金融海嘯讓基金投資績效大幅滑落，部分保戶考量保單帳戶價值縮水，紛紛解約或停止扣款。壽險公司建議，民眾應回歸保險本質，善用投資型商品「低保費，高保障」的特色滿足保障需求。

此外，投資型保單應長期持有，才能達到最有利的購買效益。若能堅持定時定額、長期投資，將可達到分批買進、分散風險以及平均成本的目的，不要因短期金融波動而暫停繳交保費。

業者也提醒，投資型保單所連結的投資盈虧完全由保戶承擔，保戶應依本身風險承擔能力配置投資組合。投資績效與整體金融環境以及投資組合相關，高收益通常伴隨高風險，建議保戶應養成定期檢視投資組合的習慣，隨著年齡與財務需求的改變來調整投資標的。

【2009-08-19/經濟日報/B4版/理財百科 / 記者李淑慧∕台北報導】

最近銀行熱衷推出「房貸壽險」，房貸戶若辦理房貸壽險可獲利息調降優惠，但消保會發現，房貸壽險的要保人、受益人都是銀行，卻是由房貸戶繳款；且即使房貸繳清，銀行仍是受益人，相當離譜。

銀行與壽險公司要求房貸戶要繳清房貸，才可以拿清償證明向保險公司申請辦理契約變更，將要保人、受益人改為自己及家人。但消保會認為，誰會記得15、20年前跟銀行簽了「房貸壽險」契約，並在繳清房貸後主動變更受益人，因此房貸壽險契約條款明顯不利房貸戶。

消保會日前已找金管會、銀行公會與壽險公會討論房貸壽險的契約內容，銀行、保險業者也承認契約有疏失，允諾將重新檢討。

金管會官員表示，如果民眾已經繳清房屋貸款，發生事故時保險公司卻把理賠金給銀行，這時銀行收取保險金便是不當得利。

消保會表示，民眾辦理房貸時，銀行要求另外購買房貸壽險，主要是為了確保債權，萬一貸款戶尚未還完房貸就過世，保險公司可以幫忙還房貸，貸款戶不必債留子孫；但房貸壽險契約條款的要保人、受益人都是銀行，民眾若不主動變更，即使還清房貸，受益人還是銀行。

【馬婉珍∕台北報導】

　颱風帶來爆量雨勢，民眾應依自身需求為愛屋添加保障，例如加保颱風洪水險，山坡地住宅可受保障，或投保房貸壽險，才不會因意外而使家人經濟陷入困境。但專家建議，民眾加保颱風洪水險，房貸壽險，仍應考量4大須知：

　一、投保颱風洪水險切勿臨時抱佛腳：泰安產險副總陳嘉文指出，除了「續保」戶，災區民眾若要投保，目前謹慎承作新件。通常產險公司在發布海上颱風警報至颱風離去、解除警報的3個月內，針對各區域想加保颱風洪水險的民眾，會派專員先至現場勘查，再決定是否承保。

　此外，陳嘉文說，颱風洪水險的保費，依房屋座落地點、居住樓層而不同，費率約是千分之1至千分之9，也就是保額每100萬元，民眾將支付的保費，例如花蓮地區較易受颱風洪水之損害，因此費率較高，而台北、台中等地的費率則較低。

　二、颱風洪水險屬於附加險，應先投保住宅火險地震險主約：產險業者指出，颱風洪水險屬於附加險，不能單獨購買，必須先投保住宅火險地震基本險，做為主約。

　三、房貸壽險以遞減型的保費較便宜：銀行業者觀察，房貸壽險以遞減型保障較受歡迎。房貸壽險分為平準型及遞減型，平準型是指房貸戶投保的保額，不依貸款金額減少而遞減，20年的貸款期間，都可享同樣保額的保障，而遞減型是指保障隨著貸款金額減少而遞減，也就是說，房貸快付清之際，所享有的房貸壽險保障也逐漸歸零。

　以美國人壽的房貸壽險為例，30歲男性、保額100萬元，平準型保費是58,760元，但遞減型保費僅39,17元較便宜。

　四、耽心失業可選擇「失業險」方案、商務人士可選擇海陸空意外身故加倍保障：以台新銀行與法國巴黎人壽合作的專案為例，可享失業險保障，若非自願性離職，每月給付1萬元，最高給付6個月，而商務人士則可選擇海陸空意外身故加倍保障，例如富邦人壽與台企銀合作的「好家在」專案，30歲男性、保額100萬元的保費是31,400元。

【 2009-07-16/經濟日報/B1版/基金理財 /

壽險業者認為，民眾投保醫療險應以漸進方式購買，隨著年齡、收入及家庭責任逐漸調整保額，補足個人或家庭風險缺口。

根據衛生署統計，國人醫療支出高峰期在50歲至79歲，國際紐約人壽行銷長黃振國表示，民眾購買保險時，除考量保障需求，預算高低也會影響保險商品內容，如果沒有太多預算，可考慮用較低的費用購買定期醫療險附約。

滿足基本保障後，業者建議，也可購買終身醫療附約或定期附約來加強保障，補足特殊或昂貴藥品健保不給付的需求、病房差額、薪水收入損失或看護費用等。

若預算充足，黃振國建議，可考慮購買帳戶型或倍數型的終身醫療險，享有周全的終身醫療保障。

若希望同時兼具儲蓄及保障，可考慮「還本型」醫療保險，由於還本型醫療保險是主約保單，不用像購買一般醫療險附約，還必須另外再購買一張壽險主約。

【 2009-08-10/經濟日報/E2版/理財天地】【台北訊】

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